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    一文詳解年終獎計稅新方案 小心多發1元到手少千元

    發布者:金瑞財務    發布時間:2018-12-29    瀏覽次數:176

    一文詳解年終獎計稅新方案 小心多發1元到手少千元

     

    年終獎要扣多少稅?財政部發文了

    12月27日晚,財政部發布了《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(以下簡稱:通知)。通知稱,居民個人取得全年一次性獎金,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,而是以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照月度稅率表,來確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。

    據悉,月度稅率表分為7個級數,稅率從3%~45%不等。最低的級數為全月應納稅所得額不超過3000元,對應的稅率為3%。

    根據相關規定,所謂的全年一次性獎金也就是大家通俗理解的年終獎。具體指的是行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。此外,年終加薪等項目也屬于全年一次性獎金范疇。

    據悉,全年一次性獎金稅額的計算公式為:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。

    使用新的稅率表之后和今年10月1日之前舊的稅率表計稅,有啥不一樣?

    至于適用于哪檔稅率,則需要將年終獎總額÷12(月份)

    感覺太復雜?沒看懂?舉個栗子!

    老王2018年年終獎金額為120000元,如果2018年10月之前發,適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表。

    應納稅額如下:

    120000元(應納稅所得額)×25%(稅率)-1005(速算扣除數)=28995元

    如果老王的年終獎是在10月份以后發,則適用5000元新的費用標準和新的稅率表。

    應納稅額如下:

    120000元(應納稅所得額)×10%(稅率)-210(速算扣除數)=11790元

    可以看出,前后稅后年終獎相差:28995-11790=17205,也就意味著,年終獎10月份之后發,老王可以少繳納個稅17205元。

    也就是說累計預扣預繳法下,每個月都是累計相加計算,好處是減小個別月份工資大幅波動帶來的影響,大大減少辦理匯算清繳的幾率。而發年終獎時,也可以不用再擔心當月稅率過高了。

    注意新的年終獎臨界點

    根據按月換算后的綜合所得稅率表,會產生新的年終獎臨界點,發生"年終獎多發一元,到手收入少千元的"現象。

    比如,3.6萬元就是一個臨界點,如果發放3.6萬元年終獎,個稅需要繳納36000×3%=1080元,到手34920元。

    如果多發一元,也就是發放36001元年終獎,個稅需要繳納36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。

    相比之下,多發一元年終獎,到手收入反而少了2309.1元。

    另外,14.4萬,30萬,42萬,66萬,96萬也是臨界點,提醒各位小伙伴和單位財務人員,注意這些新的年終獎臨界點,不然會吃虧哦。

    發放年終獎當月工資低于5000元的情況出現怎么算?

    小張在2018年12月領取到年終獎12100元,12月工資為4900元。

    由于當月工資低于起征點5000元,需要從12100元的獎金里面拿100元來把工資補足5000元。用剩下的12000元來計算年終獎個人所得稅。

    12000元÷12=1000元

    參照過渡期稅率表,可知稅率為3%,速算扣除款為0元。

    因此年終獎需要繳納個人所得稅:12000×3%-0=360元。

    新稅法對于月收入波動大的個人有利

    中國國際稅收研究會學術委員汪蔚青表示,在2018年之前按月代扣代繳個稅時,個人每月工資不一樣,稅負就不一樣,上一個月稅負與下個月無關。一些公司的財務人員為避免員工某個月稅負過高,會把一筆收入平攤到各個月份進行發放。

    汪蔚青指出,而2019年新的個稅法采用綜合所得按年納稅,并在預扣預繳環節采用累計預扣法后,全年收入無論怎么分配到各月,這一年的整體納稅額都是相同的。

    因此,單位財務人員不用再操心怎么在各月中分配收入了,而從全年來看,個人負擔是一樣的,也更加公平合理。

    汪蔚青做了一個數據測試印證了自己的觀點。假設年收入總額12萬元、三險一金1000元/月,免征額5000元/月,暫時不考慮其他扣除因素情況下,按照累計預扣法計算發現:

    當每個月收入均是1萬元的情況下,12個月個稅稅額前低后高,最終應納稅額是2280元;

    當每個月收入不同,但年收入累計12萬元時,盡管每個月納稅額不同,但是個稅總額依然是2280元。

    也就是說對于月度收入波動很大的工薪階層將會受益,比如一個月收入4000元,另一個月收入30000元,按年綜合計稅,能抹平原來月度不均衡的稅負,整體稅負相較之前有所下降,部分甚至在年末還能獲得退稅。

    而普華永道全球派遣服務合伙人張志剛則表示,而對于已經習慣于每月稅后工薪收入基本穩定的員工來說,未來可能要面對浮動的月度稅后工薪收入,因此需要對個人和家庭的現金流進行適當預測和管理。

    應納稅額若有差異可在次年辦理“多退少補”

    需要提醒的是,根據新個稅法中提出的“辦理匯算清繳”的規定,當居民個人的年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致時,本人應在次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。

    新個稅法中特別列出了三種應辦理匯算清繳的情況:

    一、當納稅人在兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元;

    二、取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元;

    三、納稅年度內預繳稅額低于應納稅額的,都應辦理匯算清繳。

    提前被辭退,能拿到年終獎嗎?

    可以。只需要證明單位會發年終獎,即證明年終獎的存在。

    如何證明?

    第一、勞動合同(如勞動合同約定了年終獎或績效工資。)

    第二、員工手冊(如員工手冊對年終獎有規定。)

    第三、銀行流水(如往年發放了年終獎)

    那些年不斷突破我們想象力的年終獎

    2016年年終獎發放火爆,先是"華泰證券發放103個月年終獎"的消息驚爆眼球,緊接著"中信建投投行年終獎簽發,超600萬元的不在少數"的消息更是讓整個行業炸開了鍋。

    去年10月11日,剛過完小長假,一位昵稱為"李應"的網友在職場社交平臺發布留言稱:"證實了!王者榮耀年終獎100個月工資。"更扎心的是,隨后評論區有昵稱為"騰訊員工"的網友回復道,"哈哈,也不全是啦,我是120個月"。

    當年,100個月年終獎消息爆出來的時候,騰訊游戲官方微博曾辟謠:"傳言太離譜,10月才開始就算獎金啦?"而網友回應道:"確實應該辟謠一下,因為那是季度獎!"李超則向中證君證實,幾十個月甚至上百個月的年終獎都是存在的,只不過不是人人這樣而已。

     

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